Преглед на даночниот третман на плановите за купување акции на вработените
План за набавка на акции на вработените (ESPP) е вид на дополнителен бенефит на вработените во бизнисот. Според планот, бизнис им дава на своите вработени можност да ги купат акциите на компанијата користејќи одбитоци по одбивањето на данокот од нивната плата. Планот може да определи дека цените на вработените по акција се помали од фер пазарна вредност на акциите. Квалификуван план на ЕСЈН (односно, оној кој ги исполнува сите правила пропишани во делот 423 од Кодексот за внатрешни приходи) може да понуди попусти до 15% од куповната цена на акциите.
ЕСЈП поминува низ четири фази: грант, нудење период, трансфер, распоред.
Грант фаза
Работодавецот им дава можност на своите вработени да купуваат акции во компанијата на работодавачот (или матичната компанија) со однапред одредена цена.
Предлагање период
Периодот за понуда е времето во кое вработените акумулираат заштеди за идно купување на акциите на компанијата. Вработените избираат да имаат процент или фиксен износ на доларот одземен од секоја од нивните плата. Овие одбитоци на плати се случуваат по основ на данокот по данок. Ова значи дека данокот на доход и даноците на FICA веќе се извадени од вашата плата пред да се издвојат парите за купување на ЕСЈН.
Фаза на трансфер
На крајот од периодот на нудење, работодавачот ги зема сите пари што се заштедени и ги користи тие пари за да купат акции од акциите на компанијата.
Брокерското работење со хартии од вредност кое го спроведува планот ЕСЈН ќе ги купи акциите на акциите на компанијата и ќе ја пренесе сопственоста на акциите на вработените кои учествуваат.
Секоја готовина што не се користи за купување акции се враќа назад на работникот.
Заедно со пренесување на сопственоста на акциите, компанијата издава документи на своите вработени. Компанијата испраќа образец 3922, еден примерок на вработениот и уште еден примерок до УЈП, за документирање на информации во врска со преносот на акциите.
Брокерската куќа која ја спроведува ЕСЈН исто така ќе ви испрати потврда за трговија.
Компанијата поставува брокерски сметки за вработените кои учествуваат, а акциите купени под ЕСЈН се депонирани таму.
Нема даночно влијание кога акциите се купуваат и се пренесуваат на вас. Во иднина ќе има даночни влијанија, кога ќе продавате или на друг начин ќе ги отстраните акциите на ЕСЈН.
Фаза на распоредување
Откако ќе се пренесат акции во вашето име, можете слободно да ги правите со нив како што сакате. Вие може да продавате, тргувате, разменувате, пренесувате или да ги отстапите. Отстранувањето на акциите на ЕСЈН предизвикува даночни влијанија.
Даночното влијание зависи од три фактори:
- Колку долго лицето е во сопственост на акциите
- Продажната цена
- Колку акции се продаваат
Овие последни два фактори го одредуваат износот на приход што го заработува лицето од продажбата на акцијата. Продажната цена помножена со бројот на продадени акции резултира со бруто приносите од продажната трансакција. Продажната цена, исто така, влијае и на пресметките за приходот за компензација, за што ќе разговараме подолу.
Колку долго лицето ги поседува акциите, одредува како се категоризира продажната трансакција. Како трансакцијата е категоризирана за возврат го одредува даночниот третман.
Постојат два периоди на одржување:
- Од датумот на грантот до денот на продажбата
- Од датумот на пренос на денот продаден
Периодите за одржување се утврдуваат како се мери и се оданочува приходот
Продажбата на акциите на ЕСЈН се категоризира двапати. Ние ја категоризираме секоја продажба на акции на ЕСЈН како квалификациони или неквалификувани диспозиции; и како краткорочни или долгорочни добивки.
Квалификуван распоред е секоја продажба или пренос на сопственост на акциите на ЕСЈН откако лицето го чувало акциите:
- повеќе од една година по датумот на пренос и
- повеќе од две години по датумот кога се доделуваат можностите.
(Датумот на пренос е прикажан во рубриката 7 на образецот 3922, датумот на грант, во рубриката 1 на образецот 3922.)
Неквалификувана диспозиција е секоја продажба или пренос на сопственоста на акциите на ЕСЈН кои не ги задоволуваат критериумите за квалификување на оспособеност наведени погоре. Со други зборови, неквалификувани диспозиции се продажба на акциите на ЕСЈН кои се појавуваат пред и до една година по датумот на пренос или пред и до две години по датумот на доделување.
Долгорочна продажба е секоја продажба каде што лицето го поседувало акциите повеќе од една година. (Периодот на одржување за утврдување дали долгорочно или краткорочно се тргува од датумот на купување на берзата и завршува на датумот на продажба). [2]
Краткорочна продажба е секоја продажба каде што лицето го поседувало акциите за една година или помалку.
Ние можеме да ги изразиме овие периоди на држење со користење на математика со кратка рака:
Квалификација Диспозиција ако | Продажен датум> 1 година по датумот на пренос И Датум на продажба> 2 години по датумот на доставување |
Неквалификувачка Диспозиција ако | Дата на продажба ≤ 1 година по датумот на пренос ИЛИ Датум на продажба ≤ 2 години по датумот на доставување |
Долгорочни стапки се однесуваат на капиталните добивки ако | Датум на продажба> 1 година + 1 ден по датумот на пренос |
Обични стапки се применуваат за краткорочни капитални добивки ако | Датум на продажба ≤ 1 година по датумот на пренос |
Одвојување на приходи од надоместоци од приход од капитални добивки
Сега ајде да ја составиме приказната досега и да видиме каде тоа ни води во однос на даночниот третман. Еден вработен работи за компанија. Компанијата постави ЕСЈН. Вработениот имал одбиени пари (по даноци) од секоја плата, а тие пари биле искористени за купување акции во акциите на компанијата. Сега вработениот го продава акциите.
Во овој момент во приказната, треба да направиме некои разлики. Дали работникот го купи акциите со попуст? Тој попуст се зема како приход за надомест кога акциите се продаваат. Остатокот зголемувањето (или намалувањето) на вредноста на акциите е приход од капитални добивки. Ова има цела низа импликации. Токму сега ќе се фокусираме само на еден аспект: тоа е како да се мери приходот за компензација.
Еве што мислам: да речеме дека нашиот клиент стекнува 1 дел од акциите на XYZ за 85 долари. На тој ден, акциите на XYZ беа во вредност од 100 долари по акција. Работникот добил попуст од 15% на куповната цена. Сега го продава својот 1 дел од XYZ за 125 долари. Севкупно, нашиот клиент заработува 40 долари за оваа инвестиција: $ 125 тој ја продаде акцијата за минус 85 $ тој плати за акциите. Она што го правиме е да го разделиме овој приход од 40 долари во две компоненти: приходи за надомест и капитални добивки.
Како се мери приходот од компензација? Имаме три формули. Дали треба да го знаете ова? Да и еве зошто. Сум видел брокерски куќи пријави погрешна основа на формуларот 1099-Б. Понекогаш тие се во право. Понекогаш тие грешат. Ако го знаете приходот од компензација, тогаш можете да добиете точна пресметка на основа. И тогаш ќе бидете во позиција да ги ставите вистинските броеви на вашата даночна пријава.
Постојат три формули за мерење на приходот од компензација. Кои формули што ги користиме зависи од тоа дали имаме квалификациска диспозиција или неквалификувана диспозиција.
За квалификациите, приходот од надоместокот е помал од:
A. Fair пазарната вредност на акцијата на датумот на доделувањето на опцијата, минус цената што е платена за остварување на опцијата.
Б. Фер пазарна вредност на акциите на датумот кога беше продаден акциите, минус цената платена за да се искористи опцијата.
За неквалификувани диспозиции, приходот од компензација е:
В. Фер пазарна вредност на акцијата на денот кога опцијата е остварена, минус цената што се плаќа за да се оствари опцијата.
За среќа, ние не треба да одиме да копаме за оваа информација. Повеќето од овие податоци се наоѓаат на образецот 3922. Работодавците ја подготвуваат оваа форма и го издаваат на своите вработени секогаш кога акциите се пренесуваат според планот за купување акции на вработените.
Кои информации не се наоѓаат на образец 3922? Фер пазарна вредност на датумот кога клиентот го продал акциите. Тоа е затоа што Формата 3922 е подготвена и издадена кога акциите на ЕСЈН се пренесуваат на работникот, што е потребно за формула Б, погоре. Фер пазарна вредност на акцијата на датумот што се продава ќе се појави на образецот 1099-Б од брокерската куќа.
Значи ова ќе биде добро време да се запознаете со оваа форма.
Работа со образец 3922
Образецот 3922 е насловен како "Трансфер на акции стекнато преку план за набавка на акции на вработените според Дел 423 (в)."
Компаниите издаваат образец 3922 на своите вработени со детални информации во врска со преносот на акции според план за купување акции на вработените. Образецот 3922 содржи најголем дел од податоците што ни се потребни за да ги извршиме пресметките поврзани со акциите на ЕСЈН.
Формата 3922 ги содржи следните податоци:
Поле 1 | Дадена опција е доделена |
Поле 2 | Датум опција остварена |
Поле 3 | Фер пазарна вредност по акција на датумот на грантот |
Поле 4 | Фер пазарна вредност по акција на датумот на вежбање |
Поле 5 | Цена на вежба која се плаќа по акција |
Поле 6 | Број на пренесени акции |
Поле 7 | Датум на пренесување на правен наслов |
Поле 8 | Цена на вежба по акција е утврдена како опција да се изврши на датумот прикажан во рубриката 1 (датумот на доделување грант) |
Образецот 3922 ги содржи информациите кои ни се потребни за пресметување на приходот, основицата и квалификацискиот период на наградување во акциите на ЕСЈН. Ќе ви дадам релевантна математика за овие пресметки. Единствениот дел од информациите што Форма 3922 не ги има, е продажната цена за акциите на ЕСЈН.
Ќе ви дадам математика во скратена форма тука. Потоа ќе ги објасниме деталите и импликациите подоцна.
Основна ESPP математика со помош на образец 3922 | |
Држење пресметки во периодот | |
Датумот кога акциите на ЕСЈН се претвораат од неквалификувани до квалификувани | (Поле 7) + 1 година (Поле 1) + 2 години (кој датум е подоцна) |
Датумот кога акциите на ЕСЈЕ се претвораат од сортирачки до долгорочни добивки | (Поле 7) + 1 година + 1 ден |
3 различни пресметки за приход од компензација | |
Приход од надоместок за квалификуван распоред, помал од: | (Поле 3) - (Поле 5) * (Поле 6) |
Или: | ((FMV по акција на располагање) - (рубрика 5)) * (Поле 6) |
Приход од надомест на неквалификуван распоред | ((Поле 4) - (Рубрика 5)) * (Поле 6) |
Основа | ((Рамка 5) * (Рамка 6)) + приход од компензација + провизии и надоместоци за купување и продавање на акции |
Даночното влијание на квалификациите
Ако работникот го купи акциите на акции со попуст, тогаш мериме колку е приходот од компензацијата.
Ние го пресметуваме приходот од надоместокот користејќи го равенството А и Б , погоре. Кое одговорите се пониски е износот на приходот од компензација. Приходите од надомест се оданочуваат како обични даночни стапки, кои во моментов се движат од 10% до 39,6%.
Потоа ја мериме капиталната добивка или загуба. Добивка е разликата помеѓу приносите што сте ги добиле од продажбата на акциите и вашата основа во акциите. Основа е износот што првично бил платен за акциите (опцијата цена) плус надоместок приход плус провизии и надоместоци платени за купување и за продажба на акции. Со други зборови,
- Бруто приноси - цена на опција - приход од компензација - провизии и такси = капитална добивка или загуба
Ако вработениот плати целосна цена за акциите, ја мериме добивката или загубата. Нема приход од компензација, бидејќи вработениот не добил попуст на куповната цена. Ние пресметуваме добивка или загуба како погоре. Но, бидејќи приходот од компензација е нула, формулата се поедноставува со Бруто приносите - опција цена - комисии.
Добивките на долгорочните хартии од вредност се оданочуваат со посебни долгорочни даночни стапки на капитални добивки од 0%, 15% или 20%. Добивките исто така може да бидат предмет на дополнителен приход од 3,9% за приход од инвестиции.
Даночното влијание на неквалификувани диспозиции
Ако работникот го купи акциите на акции со попуст, тогаш мериме колку е приходот од компензацијата.
Ние пресметуваме приход од надомест користејќи го равенката С , погоре. Приходите од надомест се оданочуваат како обични даночни стапки, кои во моментов се движат од 10% до 39,6%.
Потоа ја мериме капиталната добивка или загуба. Добивка е разликата помеѓу приносите што сте ги добиле од продажбата на акциите и вашата основа во акциите. Основа е износот што првично бил платен за акциите (опцијата цена) плус надоместок приход плус провизии и надоместоци платени за купување и за продажба на акции. Со други зборови,
- Бруто приноси - цена на опција - приход од компензација - провизии и такси = капитална добивка или загуба
Што значи приходите од надоместоци
Зголемувањето на вредноста во акциите на ЕСЈН е поделено на приход од надомест и капитална добивка.
Приходите од надоместоци се оданочуваат како дополнителни плати на обичните даноци на доход, кои во моментов се движат од 10% до 39,6%. Приходите од надоместоци се додаваат на вашите плати и се пријавуваат на образецот W-2. Приходите од надоместоци се предмет на федералниот данок на доход (и било кој данок на доход од државата). Приходот од надоместокот не подлежи на даноците за социјално осигурување и здравствена заштита ("FICA"). Приходите од надомест се вклучени во платите пријавени во рамката 1 од образецот W-2. Доходот од компензација не е вклучен во износите од платата 3 или 5.
Да го разгледаме истиот даночен третман од аспект на постапката. Претходниот став ни кажува како компензацијата се третира на концептуален начин. Еве како тоа игра во реалниот живот. Одиш да продадеш некои ЕСЈН акции. Влезете во веб-страницата на вашиот брокер и ставете го налогот за продажба. Брокерот се справува со договорот, разменувајќи некои од вашите акции за пари. Брокерот и работодавецот соработуваат на известувачката страна на нештата. Нивните сметководители прават математика. Тие сега ги знаат сите потребни податоци: вашата продажна цена, приходот од компензација, трошокот за вашата опција, вашата основа, периодот на одржување и дали трансакцијата е квалификувана или не квалификувана, и дали тие се краткорочни или долгорочни. Сметководителите се на работа и сфаќаат сето ова. Го добивате готовината на вашата брокерска сметка. И некои од приходот се додаваат на вашите плати. (Но, твојата плата не се зголемува, сетете се дека веќе добивте готовина на вашата брокерска сметка.) Значи, за целите на известување, овој износ се додава на вас плата. И за известување, брокерот ја известува трансакцијата и приходот на образец 1099-Б. Значи, на крајот на годината, ќе треба да ги доведете овие два извештаи заедно за да бидете сигурни дека приходот се оданочува само еднаш, и на вистински начин.
Добивање на ЕСЈН во даночното враќање
Прво, пресметајте го приходот од надомест од нула, користејќи ги сите брокерски извештаи и даночни документи кои ги нуди клиентот. Споредете ја вашата пресметка со она што се појавува на образецот W-2.
Второ, пресметајте ја основата, исто така од нула. Пресметајте ја оригиналната основа (она што клиентот го плати за акцијата). Потоа приспособена основа со надоместокот приход додаден во (и се разбира, брокерски комисии).
Споредете ги овие основни бројки со оние што се појавуваат на формуларот 1099-Б и сите придружни брокерски извештаи. Ако образецот 1099-Б ја покажува само "оригиналната" основа, тогаш стави ја разликата во колоната за прилагодување на образецот 8949. Ако 1099-Б ја покажува вистинската и точна основа како прилагодена за приходот за компензација, тогаш не е потребно прилагодување.
Смешни приказни. Оваа година видов еден брокер да ја добие основата и десно и погрешно на истиот 1099. Имаше две трансакции на 1099-Б. Секој покажал основа. Првата трансакција ја има "оригиналната" основа (која требаше да се прилагоди за приходот од компензацијата). И втората трансакција имаше вистинска и точна основа (за која нема потреба од корекции).
Учеството во планот ЕСЈН носи значајни административни задачи за вас и вашиот сметководител. Тоа е во ваш најдобар интерес за сите ваши ЕСЈН документи, па вие и вашиот сметководител може да бидете сигурни дека броевите се пријавени точно.