Дознајте за новите даночни избори за брачните партнери кои преживуваат
Покрај тоа, TRUIRJCA за прв пат воведе концептот на "преносливост" на федералните ослободувања од данок на имот помеѓу брачните двојки за даночните години за 2011 и 2012 година.
Потоа, на 2 јануари 2013 година, претседателот Обама го потпиша Законот за ослободување на данокот на даночни обврзници ("АТРА" накратко) во закон.
Според одредбите на АТРА, преносливоста на изземањето на данокот на имот помеѓу брачните парови е направена постојана за 2013 година и за идните години. Значи, што значи "преносливост" на изземањето на данокот на имот ?
Дефиниција за преносливост на даночното ослободување од имот
Едноставно, преносливоста на федералното ослободување од данок на имот помеѓу брачните двојки значи дека ако првиот уапсен браник умира, а вредноста на имотот не бара користење на федералното ослободување на починатиот брачен другар од даноците на имот , тогаш износот на изземањето што не се користел за имотот на починатиот брачен другар може да се пренесе на изземање на преживеаниот брачен другар за да може да го користи неискриеното изземање на починатиот сопруг плус неговото или нејзиното изземање, кога преживеаниот брачен другар подоцна умира. (Имајте на ум дека во однос на даноците на државниот имот , во моментов само Хаваи нуди преносливост на државно ниво, а Мериленд ќе започне да нуди преносливост на данокот за ослободување од данокот на имот со почеток во 2019 година.)
Примери за преносливост на изземање од данокот на имот
Некои примери кои користат броеви треба да помогнат да се илустрира концептот на преносливост на федералното ослободување од данокот на имот помеѓу сопружниците:
Резултат без преносливост
Претпоставувај дека Боб и Сју се венчаат и ги имаат сите свои средства заеднички насловени и нивната нето вредност е 8.000.000 $, Боб умира најпрво и федералното ослободување од данокот на имот е 5.340.000 $ на денот на неговата смрт, и преносливоста на ослободувањето на данокот на имот помеѓу брачните другари не е во сила :
- Според овие факти, кога Боб му умира на својот имот, нема да треба да користи ниту еден од неговите ослободувања од данокот на имот во износ од 5.340.000 американски долари, бидејќи сите средства се заеднички насловени, а неограничениот брачен одземање ќе овозможи автоматско пренесување на акциите на Боб од страна на Сју од страна на правото од преживеаните без да има никакви даноци за федерални имот.
- Да претпоставиме дека во времето на подоцнежна смрт на Сју, ослободувањето на данокот на имот на имот сеуште изнесува 5.340.000 долари, стапката на данок на имот е 40%, а имотот на Сју уште е во вредност од 8.000.000 $.
- Со изземање на данокот на имот на Боб од вкупно 5.340.000 долари, целосно изгубен, кога Сју подоцна умира, таа може да помине само 5.340.000 долари ослободени од федералните даноци на имот. Така, имот Сју ќе должам околу $ 1,064,000 во имотните даноци по нејзината смрт:
$ 8.000.000 имот - 5.340.000 $ ослободување = 2.660.000 $ оданочува имот$ 2.660.000 даночен имот x 40% стапка на данок на имот = 1.064.000 $
Резултат со преносливост
Претпоставувам дека Боб и Сју се венчаат и ги имаат сите нивни средства заеднички насловени и нивната нето вредност е 8.000.000 $, Боб умира најпрво и федералното ослободување од данокот на имот е 5.340.000 $ на датумот на смртта на Боб, а преносливоста на ослободувањето на данокот на имот помеѓу брачните другари е во ефект:
$ 8.000.000 имот - $ 10.680.000 исклучок = $ 0 оданочува имот
- Како погоре, кога Боб му умира на својот имот, нема да треба да користи ниту еден од неговите ослободувања од данокот на имот од 5.340.000 американски долари, бидејќи сите средства се заеднички насловени и неограниченото брачно одбивање дозволува автоматски пренос на уделот на Боб од заедничките средства на Сју од страна на преживеани и без да има никакви даноци за федерални имот.
- Да претпоставиме дека во времето на подоцнежна смрт на Сју, ослободувањето на данокот на имот на имот сеуште изнесува 5.340.000 долари, стапката на данок на имот е 40%, а имотот на Сју уште е во вредност од 8.000.000 $.
- Внесете преносливост на изземањето на данокот на имот - Користејќи го концептот за преносливост на изземањето на данокот на имот помеѓу брачните другари, според овие факти, неискористеното ослободување од данокот на имот на Боб од 5,340,000 американски долари ќе се додаде на износ од 5,340,000 американски долари, што пак му дава на Сју износ од 10.500.000 долари.
- Бидејќи Сју го "наследи" неискористеното даночно ослободување на Боб и може да помине 10.680.000 долари ослободени од федералните даноци на имот во моментот на нејзината смрт, имотната вредност на Сју од 8.000.000 $ нема да должи никакви даноци за федералните даноци на имот:
- Така, преносливоста на изземањето на данокот на имот ќе ги спаси наследниците на Боб и Сју околу 1,064 илјади американски долари во даноците на имот.
- Имајте на ум дека Сју нема автоматски да го "наследи" неискористеното исклучување на Боб; Наместо тоа, таа мора навремено да поднесе даночна пријава за ирачкиот формулар 706, за недвижности во Соединетите држави и за пренос на даночни обврзници). Да се врати данокот , со цел да се направат позитивни избори за да се додаде неискористеното изземање на Боб за нејзиното изземање. Види Rev. Proc. 2014-18 за посебни правила кои се однесуваат на имотите на брачните починати кои починале по 31 декември 2010 година и на или пред 31 декември 2013 година.
Споредба на преносливост со AB Trust System
Пред донесувањето на преносливост, единствениот начин на кој брачните двојки можеле да го положат двојно ослободување од данокот на имот на нивните наследници беше да го користат AB Trust системот . Меѓутоа, со преносливост, поделбата на имотот на починатиот брачен другар меѓу A Trust и B Trust повеќе не е потребно.