Модифицирана основа на Carryover против даноците на имот
Модифицирани Правила за основање на Carryover
Според одредбите на Законот за економско закрепнување и даноци за олеснување од 2001 година (или "ЕГТРА" за кратко), федералното ослободување од данокот на имот постепено се зголемува, а стапката на данокот на имот постепено се намалувала до 2010 година кога федералниот данок на имот бил предвиден целосно исчезнуваат само за таа година. Наместо федералниот данок на имот, ЕГТРА ги воведе "модифицираните правила за пренос", кои влијаат на последиците од данок на доход од наследување на имотот. Според модифицираните правила за пренос, даночната основа на наследениот имот би можела да се засили со 1,3 милиони долари, за разлика од неограничено засилување во основа според законите за данок на имот. Дополнително, доколку имотот бил наследен од преживеаниот брачен другар (или директно или преку квалификувана доверлива каматна сопственост (или QTIP)), тогаш имотот би можел да добие дополнителен чекор од 3 милиони долари во основа.
Според условите на TRA 2010, данокот на имот е стандардно правило за починати во 2010 година. Така, со цел наследниците од 2010 година да се одлучат за модифицираните правила за пренос и да ги користат правилата за данок на имот, наследниците ќе треба да поднесат нова форма на IRS наречена Образец 8939, Распределба на зголемување на основи за сопственост добиени од опаѓачки .
Тоа е информација само за враќање, наспроти даночна пријава, и ќе се должи на или пред 17 јануари 2012 година. Продолжување на времето за доставување на образец 8939 нема да се додели, а изменетите обрасци може да се поднесат само во ограничени околности. Информации за проширувања и дополнувања може да се најдат во упатствата и Известувањето 2011-66.
Кои 2010 имот треба да изберат да ги применуваат модифицираните правила за пренос, наспроти правилата за данок на имот? Во принцип, наследниците на имот во 2010 година, кој надминува 5.000.000 $, ќе треба да ги извршат броевите за да утврдат дали примената на изменетите правила за пренос наспроти правилата за данокот на имот има смисла, бидејќи ќе има точка на кршење на која ќе има повеќе смисла да аплицира еден наместо на друг.
2010 даночни правила на имот
Според одредбите на TRA 2010, федералниот данок на имот, кој, како што беше споменато погоре, требаше целосно да исчезне за даночната година 2010 година под условите на EGTRRA, беше чудесно воскреснат и ретроактивно се применуваше на 1 јануари 2010 година, за сите 2010 имот. Кикер на овој нов закон за данок на имот е дека тој нуди најголемо ослободување од данок на имот некогаш - 5.000.000 $ - и најмалата стапка на данокот на имот некогаш - 35%. Настрана од ова, наследниците на 2010 покојникот кој одлучи да ги искористи правилата за данок на имот, наместо променетите правила за пренос, ќе добијат целосен чекор во основа на нивниот наследен имот.
Како што споменавме погоре, правилата за данок на имот се стандардните правила за имотите за 2010 година. Тоа значи дека ако бруто имот не надмине 5.000.000 $, тогаш наследниците не морале ништо да направат и добиле целосен чекор во основа во наследените средства. Но, ако имотот надминал 5.000.000 долари во вредност, смртта се случила меѓу 1 декември и 17 декември 2010 година, а наследниците сакале да ги применат правилата за данок на имот наместо изменетите правила за пренос, тогаш наследниците ќе треба да поднесат федерален имот даночната пријава, IRS Form 706 , данокот за враќање на САД (и генерирање прескокнувачки трансфер) , на или пред 19 септември 2011 година. Но, IRS создаде конфузија со тоа што не ја ослободи финалната верзија на Формула 706 за 2010 година до почетокот на септември.
За наследниците на имот од 2010 година кои надминале 5.000.000 $ и нивниот починат добродетел починал помеѓу 18 декември и 31 декември 2010 година, доколку сакале да го применат данокот на имот наместо изменетите правила за пренос, тогаш тие би требало да поднесат Образец 706 на IRS или пред девет месеци од денот на смртта на нивниот починат добродетел, освен тоа, како што беше споменато погоре, образецот не беше објавен до почетокот на септември.
Поради оваа причина, наследниците на имот во 2010 година кои треба да поднесат Образец 706, но не можеле да се подготват и да поднесат навреме, требало да поднесат IRS образец 4768 , апликација за продолжување на времето за поднесување на враќање и / или плаќање имот во САД (и генерација- Прескокнување на трансферот) Даноци , со цел да добијат автоматско шестмесечно продолжување на времето за да поднесат Образец 706 и да платат какви било даноци што може да се достават.
Данок правила за подароци за 2010 година
Додека TRA 2010 направи значителни промени во правилата со кои се регулира федералниот данок на имот, тоа не влијаеше на изземањето на данок на доход за живот, кој остана на 1.000.000 американски долари. Сепак, според одредбите на ЕГТРА, стапката на данок на подарок требаше да се намали од 45% во 2009 година на 35% во 2010 година, а TRA 2010 не влијаеше на ова намалување на стапката на данок на подарок.
За оние кои во 2010 година дадоа оданочливи подароци, тие ќе треба да поднесат даночен поврат на Подароци (и генерички прескокнувачки трансфер) на САД Формулар 709 , на или пред 16 април 2012 (од 15 април паѓа во недела).