Користење на неупотребената даночна изземање од имот на починатиот брачен другар
Што значи преносливост на даночното ослободување од имот?
Преносливост на изземање на данокот на имот значи дека ако еден сопруг умре и не го искористи во целост неговото или нејзиното 5.000.000 $ (во 2011 година, или $ 5.120.000 во 2012 година, 5.250.000 $ во 2013 година, 5.340.000 $ во 2014 година и 5.430.000 $ во 2015 година) федерално ослободување од данок на имот, тогаш преживеаниот брачен другар може да направи избори за да го подигне неискористеното изземање и да го додаде на сопственото изземање на преживеаниот брачен другар.
Каков одличен концепт, нели? Па, имајте на ум дека историски системот на "AB Trust" е дизајниран да го направи она што го прават изборите за преносливост. Според планот за недвижнини на AB Trust, кога ќе умре првиот брачен другар, неговиот или нејзиниот имот ќе биде поделен на две одделни фондови, еднаква на федералното ослободување од данокот на имот (ова е "B Trust") и оној што има износот што го надминува изземањето (ова е "доверба"). (Имајте на ум дека ако вредноста на имотот на починатиот брачен другар не го надмине изземањето на данокот на имот, тогаш ќе треба да се создаде и финансира само "B Trust".) Со делење на имот на починатиот брачен другар во два дела, Довербата Б да го ослободи наследството на наследниците по преживеаниот брачен другар.
И бидејќи преживеаниот сопружник ќе има ослободување од данокот на имот што може да се примени на вредноста на нивниот имот, АБ Фондот за доверба ќе му дозволи на брачниот пар да го помине два пати повеќе од федералното ослободување од данок на имот ослободен од федералните даноци на имот. (Забелешка: Во некои држави кои собираат посебен даночен данок на имот, потребно е планирање "ABC Trust" наместо планирање на AB Trust.)
Но сега, со воведувањето на преносливост на изземање на данокот на имот, брачните двојки не треба да го користат AB Trust планирање да ги искористат двојните даночни олеснувања на двете брачни другари.
Пример за преносливост
На пример, ако Боб и Сали се венчаат и Боб умира во 2011 година и користи само 3.000.000 $ од федералното ослободување од данокот на имот од 5.000.000 УСД, тогаш Сали може да избере да го земе неупотребеното изземање од $ 2.000 од Боб и да го додаде во нејзиното ослободување од данокот на имот. Претпоставувајќи дека Сали нема искористено ниту една од нејзините даночни ослободувања за животните подароци и ги прави преносливите избори, тогаш Сали ќе има изземање од 7.250.000 долари во 2013 година (изземањето на Боба од 2.000.000 $ плус Сали $ 5.250.000 исклучување = 7.250.000 исклучок).
Како да направите соодветна изборна преносимост
Па, како Сали оди за да ги направи изборите да користат неискористено даночно ослободување на Боб? За преживеаниот брачен другар правилно да ги направи изборите да го користат изземеното даночно ослободување на починатиот брачен другар, преживеаниот брачен другар мора навремено да поднесе даночна пријава (IRS Form 706 ), данокот за враќање на имотите во Соединетите држави (и за генерирање прескокнување). Образецот 706 се должи на или пред девет месеци од денот на смртта на починатиот брачен другар; сепак, автоматско шестмесечно продолжување може да се побара со поднесување на IRS образец 4768 , апликација за продолжување на времето за доставување даночни пријави за враќање и / или плаќање на имот во САД (и за генерирање на прескокнување), на или пред датумот на достасување на формуларот 706.
Забелешка: На 17 февруари 2012 година, IRS издаде Известување 2012-21 , со кој се предвидува дека за одредени имоти, изборите за преносливост можат да се направат во рок од 15 месеци по датумот на смртта, дури и ако преживеаниот брачен другар не успеал навремено да поднесе Образец 4768.
Која е иднината на преносливост на даночното ослободување од имот?
Иако одредбите на TRUIRJCA требаше да истечат на 31 декември 2012 година, одредбите на ATRA ја направиле преносливоста постојана опција за брачни парови. Се разбира, она што Вашингтон го прави "трајно" е трајно се додека не се донесе одлука за тоа да се промени.