Подобрено основање наспроти Carryover основа
Која е даночната основа во сопственост?
Основата на недвижен имот или било кое друго средство обично е износот што се плаќа за купување на имотот, плус вредноста на одредени капитални подобрувања.
Во случај на акции и обврзници, основата едноставно е еднаква на куповната цена, додека со недвижности, основата е еднаква на куповната цена плус вредноста на сите капитални подобрувања.
Што е чекор напред во основата?
За даночните години пред 2010 година и по 2010 година, корисниците на имот имаат право на засилување во основата на наследениот имот. Без оглед на тоа што покојникот платил за имотот, неговиот корисник наследува на пазарната вредност на датумот на смрт.
Еве еден пример. Ако покојникот платил 100.000 долари за парче недвижен имот и не направил никакви капитални подобрувања, и ако до денот на неговата смрт фер пазарна вредност на имотот се зголеми на 500.000 долари, даночната основа на неговиот корисник во имотот е засилена од $ 100,000 до $ 500,000 - голема разлика која станува клучна ако ја продаде и потенцијално должи данок на капитални добивки.
Што е "Режим на модифицирано засновање на кариери?"
Наследниците на наследникот имаа избор да го преземат целосниот чекор во основата во 2010 година или да го користат модифицираниот режим за пренос.
Откажувањето да се применат модифицираните правила за пренос, едноставно значеа дека наследниците би можеле да го наследат помалиот износ на фер пазарна вредност на имотот на заминување на денот на смртта или на оригиналната основа за данок на заминување на имотот плус вредноста на одредени подобрувања, но не целосна засилена основа.
Ако починатиот платил 3 милиони долари за парче недвижен имот и не направил никакви капитални подобрувања, и ако фер пазарна вредност во 2010 година се зголемила на 5 милиони долари, наследниците ќе го наследат имотот со пренесување основа за данок на доход од 3 милиони долари. Што ако фер пазарна вредност на имотот се намали на 2 милиони долари од датумот на смртта на починатиот? Основата на наследниците во имотот би била само 2 милиони долари.
Основата за пренос била предмет на усогласување според модифицираните правила за пренос. Основата на имотот кој поминува на корисникот, освен на преживеаниот брачен другар, може да се зголеми за до 1,3 милиони долари, додека имотот минува директно на преживеаниот брачен другар или во квалификувана доверба во корист на преживеаниот брачен другар - наречен " QTIP "- може да се зголеми за дополнителни 3 милиони долари.
Примери за примена на модифициран режим на основање на возило на имотот на починатиот
Користејќи го примерот на имотот кој има оригинална даночна основа од 3 милиони долари и фер пазарна вредност од 5 милиони долари, преживеаниот брачен другар може да ја зголеми основната даночна основа, така што нејзината модифицирана основа ќе изнесува 5 милиони долари.
Основата не може да се зголеми над фер пазарна вредност. Корисникот кој не е брачен другар може само да ја зголеми основата на преносот од 1,3 милиони долари. Неговата модифицирана основа ќе изнесува 4,3 милиони долари. -
Ефектот врз данокот на капитални добивки
Ако корисникот кој не е брачен другар го продал својот имот со модифицирана основа за пренос од 4,3 милиони долари кратко време по смртта на починатиот за фер пазарна вредност од 5 милиони долари, тој би должи данок на капитални добивки на нето-добивката од 700.000 долари - разликата помеѓу продажбата цена и неговата модифицирана основа за пренос:
Спротивно на тоа со продажбата на имотот при примена на целосен чекор во основа. Основата во имотот би се засилила до вредноста на денот на смртта од 5 милиони долари и продажбата нема да генерира даноци за капитални добивки.
И ако имотот има оригинална основа за данок на доход од 3 милиони долари и фер пазарна вредност од датум на смрт од 2 милиони долари?
Основата наследена од наследниците ќе биде 2 милиони долари, бидејќи основата не може да се зголеми над пазарната вредност на датумот на смрт.