Дознајте образец 3291 и како вработен добил ISO е оданочен
Цените на штрајкот се поставени во времето кога се доделуваат опциите, но опциите обично се појавуваат во одреден временски период. Доколку се зголеми вредноста на акциите, ИСО им обезбедува на вработените можност да купат акции во иднина со претходно заклучена штрафна цена. Овој попуст во набавната цена на акциите се нарекува ширење. ИСО се оданочуваат на два начина: на ширењето и на секое зголемување (или намалување) во вредноста на акциите кога се продаваат или на друг начин се отстрануваат. Приходите од ИСО се оданочуваат за редовен данок на доход и алтернативен минимален данок, но не се оданочуваат за цели на социјално осигурување и за здравствена заштита.
Со цел да се пресмета даночниот третман на ИСО, ќе треба да знаете:
- Датум на доделување: датумот кога ИСО се додели на работникот
- Цена на штрајк: цената за купување на дел од акциите
- Датум на вежбање: датумот на кој сте ја извршувале вашата опција и купиле акции
- Продажна цена: бруто износ добиен од продажба на акциите
- Датум на продажба: датумот кога беше продаден акциите.
Како ОСО се оданочуваат зависи од тоа како и кога акциите се отстрануваат. Диспозицијата на акции обично е кога вработениот го продава акциите, но исто така може да вклучи и пренос на акции на друго лице или давање акции на добротворни цели.
Квалификации на опции за поттик акции
Квалификуваната диспозиција на ISO-от едноставно значи дека акцијата, која била стекната преку опција за поттик за акции, била распоредена повеќе од две години од датумот на доделување и повеќе од една година откако акцијата била пренесена на работникот (обично на датумот на вежбање).
Постојат дополнителни квалификациони критериуми: даночниот обврзник мора постојано да биде вработен од страна на работодавачот кој го доделува ISO од датумот на доделување до 3 месеци пред датумот на вежбање.
Даночен третман за вршење на акции за поттик акции
Остварувањето на ИСО се третира како приход исклучиво со цел пресметување на алтернативниот минимален данок (АМТ) , но се игнорира заради пресметување на редовниот федерален данок на доход. Распределбата помеѓу фер пазарна вредност на акцијата и штрајк на опцијата е вклучена како приход за цели на АМТ. Fair пазарната вредност се мери на датумот кога акцијата за прв пат станува пренослива или кога вашето право на акциите повеќе не е предмет на значителен ризик од конфискација. Ова вклучување на ширењето на ISO во доходот на AMT се активира само ако продолжите да ја задржите состојбата на крајот на истата година во која ја користевте опцијата. Ако акциите се продаваат во истата година како вежбање, тогаш ширењето не треба да биде вклучено во вашиот доход на AMT.
Даночен третман на квалификациони диспозиции на опции за поттик акции
Квалификуваната диспозиција на ISO се оданочува како капитална добивка на долгорочните даночни стапки на капитални добивки за разликата помеѓу продажната цена и цената на опцијата.
Даночен третман на дисквалификациските диспозиции на опции за акции на поттик
Дисквалификациската или неквалификуваната диспозиција на акциите на ISO е каква било диспозиција која не е квалификувана диспозиција. Дисквалификацијата на ISO диспозициите се оданочува на два начина: ќе има приход за надомест (предмет на редовни приходи) и капитална добивка или загуба (предмет на краткорочни или долгорочни стапки на капитални добивки).
Износот на приходот од надоместокот се определува на следниов начин:
- ако го продадете ISO со профит, тогаш вашиот приход од компензација е ширењето помеѓу фер пазарна вредност на акциите кога ја користевте опцијата и штрајк на опцијата.
- Секоја добивка над приходот од надоместокот е капитална добивка.
- Ако ги продадете акциите на ИСО со загуба, целиот износ е капитална загуба и нема приход за надомест за пријавување.
Задржување и проценети даноци
Бидете свесни дека работодавците не се обврзани да ги задржат даноците за вежбање или продажба на опции за поттик акции. Соодветно на тоа, лицата кои остварувале, но сеуште не продале акции на ИСО на крајот на годината, може да имаат направено алтернативни минимални даночни обврски. И лицата кои продаваат акции на ИСО можат да имаат значителни даночни обврски кои не се исплаќаат преку задржување на плати. Даночните обврзници треба да испратат плаќања на проценетиот данок за да избегнат биланс поради нивната даночна пријава. Вие исто така може да сакате да го зголемите износот на задржување наместо да направите проценети исплати.
Опциите за поттикнување акции се пријавени на Образец 1040 на различни можни начини. Како се пријавуваат поттикните акции опции (ISO) зависи од типот на диспозиција. Постојат три можни сценарија за даночно известување:
Известувањето за користење на опции за поттик акции и акциите не се продаваат во истата година
Зголемете го вашиот приход од AMT преку ширење помеѓу фер пазарна вредност на акциите и цената на вежбање. Ова може да се пресмета користејќи податоци кои се наоѓаат на Образец 3921 обезбедени од вашиот работодавец. Прво, пронајдете ја пазарната вредност на непродадените акции (Образец 3921, кутија 4, помножена со рубрика 5), а потоа одземете ги трошоците за тие акции (образец 3921, кутија 3, помножен со рубрика 5). Резултатот е ширењето и се пријавува на образецот 6251 алинеја 14.Бидејќи вие признавате приход за целите на АМТ, ќе имате поинаква основа за трошоците во тие акции за АМТ отколку за редовни даноци на доход. Според тоа, треба да ги пратите овие различни AMT трошоци за идната референца. За редовни даночни цели, основната цена на акциите на ISO е цената што ја плаќате (вежба или штрајк). За целите на АМТ, вашата основа на трошоци е цената на штрајкот плус прилагодувањето на AMT (износот пријавен на Образец 6251, реду 14).
Известување за квалификувано расположение на акции ISO
Пријавете го добивката од вашиот Распоред D и Образец 8949. Ќе ги пријавите бруто приносите од продажбата, кои ќе ги пријават вашиот брокер на Образец 1099-Б. Исто така ќе ја пријавите вашата редовна цена (вежба или цена на штрајк, која се наоѓа на Образец 3921). Исто така, ќе пополните посебен Распоред Д и Образец 8949 за да ја пресметате капиталната добивка или загуба за цели на АМТ. На тој посебен распоред ќе ги пријавите бруто приносите од продажбата и основната цена на AMT (цена на вежба плус било какво претходно прилагодување на AMT). На формуларот 6251, ќе пријавите негативно прилагодување на линија 17 за да ја одразите разликата во добивката или загубата помеѓу редовните и пресметките на добивка на AMT. Погледнете во упатството за формуларот 6251 за детали.Известување за исклучување на акции на ИСО
Приходите од надомест се пријавуваат како плати на Формула 1040 алинеја 7, и секоја добивка или загуба се прикажува во Прилог Д и образецот 8949. Приходите од надоместоци веќе може да се вклучат на вашата Образец W-2 и износот на платата од вашиот работодавач во износот прикажан на кутија 1. Некои работодавачи ќе обезбедат детална анализа на вашата кутија 1 износи на горниот дел од вашиот W-2. Доколку приходот за компензација веќе е вклучен во вашиот W-2, тогаш едноставно пријавете ги вашите плати од формуларот W-2 box 1 на вашата Образец 1040 линија 7. Ако приходот за компензација не е веќе вклучен во вашиот W-2, тогаш пресметајте вашиот приход за компензација и вклучете го овој износ како плата на линијата 7, покрај износите од формуларот W-2. На вашиот Распоред D и образец 8949, ќе ги пријавите бруто приносите од продажбата (прикажани на образец 1099-Б од вашиот брокер) и основата за вашата цена во акции. За дисквалификација на диспозициите на ИСО акции, вашата цена основа ќе биде штрајк цена (се најде на образец 3921), плус било кој надомест приход пријавени како плати. Ако ги продадете акциите на ISO во годината која не е годината во која сте го извршиле ISO, ќе имате посебна AMT цена, така што ќе употребите посебен Распоред D и Образец 8949 за да го пријавите различните AMT добивки и ќе користете Образец 6251 за да пријавите негативно прилагодување за разликата помеѓу добивката на АМТ и редовната капитална добивка.Образецот 3921 е даночна форма која се користи за да им обезбеди на вработените информации во врска со опции за поттик акции, кои беа остварени во текот на годината. Работодавците обезбедуваат една инстанца од образецот 3921 за секоја примена на опциите на акции за поттик што се случиле во текот на календарската година. Вработените кои имаа две или повеќе вежби може да добијат повеќе обрасци 3921 или да добијат консолидирана изјава со сите вежби.
Форматирањето на овој даночен документ може да варира, но ќе ги содржи следните информации:
- идентитетот на друштвото кое ги префрлило акциите според планот за поттик на акции,
- идентитетот на работникот кој ја користи опцијата за поттикнување на акции,
- датум за избор на поттик акции беше доделена,
- датум на избор на поттик акции,
- цена на реализација по акција,
- фер пазарна вредност по акција на датумот на извршување,
- број на стекнати акции,
Оваа информација може да се искористи за да се пресмета основата на трошоците во акциите, да се пресмета износот на приходот кој треба да се пријави за алтернативниот минимален данок и да се пресмета износот на приходот од компензацијата на дисквалификациската диспозиција и да се идентификува почетокот и крајот на специјалниот период на одржување за да се квалификува за претпочитан даночен третман.
Идентификување на периодот на квалификувано одржување
Опциите за поттикнување акции имаат посебен период на одржување за да се квалификуваат за данок на капитални добивки.
Периодот на одржување е две години од датумот на грантот и една година откако акцијата е пренесена на работникот. Образецот 3921 го покажува датумот на грантот во рубриката 1 и го покажува датумот на пренос или датумот на вежбање во рубриката 2. Додадете две години до датумот во рубриката 1 и додадете една година до датумот во рубриката 2.
Ако ги продадете вашите акции на ISO по кој било датум подоцна, тогаш ќе имате квалификувано расположение, а било која добивка или загуба ќе биде целосно капитална добивка или загуба оданочена со долгорочните стапки на капитални добивки.
Ако продавате акции на ИСО во било кое време пред или на овој датум, тогаш ќе имате дисквалификувачка диспозиција и приходите од продажбата ќе се оданочуваат делумно како приход од надоместок по редовните даночни стапки и делумно како капитална добивка или загуба.
Пресметување на приходот за алтернативниот минимален данок на вежбање на ISO
Ако користите опција за поттик акции и не ги продавате акциите пред крајот на календарската година, ќе пријавите дополнителен приход за алтернативниот минимален данок (AMT). Износот што е вклучен во целите на АМТ е разликата помеѓу пазарната вредност на акциите и цената на опцијата за поттикнување акции. Fair пазарната вредност по акција е прикажана во квадрат 4. Трошковната цена на опцијата за поттик на акции или цената за извршување е прикажана во рубриката 3. Бројот на купени акции е прикажан во рубрика 5. За да го пронајдете износот што треба да го вклучите како приход за цели на АМТ, множете го износот во рубриката 4 за износот на непродадените акции (вообичаено е ист како што е наведено во рубриката 5), и од оваа цена за одземање на производот (кутија 3) множи со бројот на непродадените акции (обично истиот износ е прикажан во рубрика 5). Пријавете го овој износ на Образец 6251, реду 14.
Пресметување на основа на трошоци за редовен данок
Основата на трошоците за акции стекнати преку опција за поттик за акции е цената на реализација, прикажана во рубриката 3.
Вашата цена на чинење за целата многу акции е износот во кутијата 3, помножен со бројот на акции прикажани во рубриката 5. Оваа бројка ќе се користи во Прилог Д и Образец 8949.
Пресметување на основи за трошоци за AMT
Акциите остварени за една година и продадени во следната година имаат две основи за трошоци: една за редовни даночни цели и една за цели на АМТ. Основата на трошоците за AMT е редовната даночна основа, плус износот за вклучување на AMT приход. Оваа бројка ќе се користи на посебен Распоред D и Образец 8949 за пресметки на AMT.
Пресметување на износот на надоместокот за надомест за дисквалификациска диспозиција
Ако акциите со акции за акции за акции се продаваат за време на периодот на дисквалификација, тогаш некои од вашите добивки се оданочуваат како плати кои подлежат на обични даноци на доход, а останатите добивки или загуби се оданочуваат како капитални добивки. Износот кој треба да се вклучи како приход од компензација и кој обично е вклучен во формуларот W-2 во рамката 1, е ширењето помеѓу фер пазарна вредност на акциите кога ја употребивте опцијата и цената за извршување.
За да го пронајдете ова, помножете ја пазарната вредност по акција (рубрика 4) со бројот на продадени акции (вообичаено истиот износ во рубрика 5), и од овој производ одземете цена на вежбање (рубрика 3) помножено со бројот на продадени акции обично истиот износ е прикажан во рубрика 5). Овој износ на приход за надоместок обично е вклучен во формуларот W-2, квадрат 1. Ако не е вклучен во вашиот W-2, тогаш вклучете го овој износ како дополнителна плата на образецот 1040 линија 7.
Пресметување на приспособените основи на трошоци за дисквалификација
Започнете со вашата цена основа, и додадете било која сума на надомест. Користете ја оваа приспособена основа за пресметка на трошоците за известување за капитална добивка или загуба на Распоред Д и образецот 8949.