Оваа минато даночна сезона бев навистина фрустрирана. Тука бев, седејќи на компјутер, со магацинот на даночни документи за да влезам во мојот професионален степен на даночен софтвер. Ставав во W-2 на клиентот. Сè што минува добро, додека не дојдам во полето 14. Тоа е местото каде што сервисот за плати на работодавачот ги става сите други "други" информации. Ова особено W-2 има нумеричка бројка покрај буквите RSU.
Знаев дека RSU значеше ограничени акции единици. Но, за животот на мене, јас не се сетив како да ја добиете таа RSU информации од W-2 врз даночната пријава. Дали треба да внесете нешто во W-2 делот од мојата даночна програма? Дали треба да ги внесем овие информации на друго место на даночната пријава?
Мојот софтвер немаше помош. Необично, се свртев кон мојот стандарден пребарувач. Јас напишав во "RSU на W-2" - и резултатите од пребарувањето што се вратија не откриваат ништо корисно што ми требаше да знам. Пробав повторно, повторно и повторно. Секој пат, најдов многу бла-бла-бла, но немав вистински информации. Со вистински информации мислам на информации кои би ми помогнаа, токму сега, да завршам да работам на даночниот поврат на мојот клиент.
Значи јас самиот истражував ова прашање. И јас ги споделувам моите истражувачки белешки со тебе, драг читател. Мојата надеж е дека ќе го најдете тоа корисно, ќе ја намали вашата фрустрација, ќе ви помогне да подготвите даночни пријави посигурно и прецизно.
Сега, ајде да се сместиме.
Износот наведен во рамката 14 за RSUs веќе е вклучен во рамката 1 плата [1].
На пример, ако имаме 234.567 долари во рамката 1 како плата и имаме 12.345 долари пријавени во кутијата 14, означена како RSU, тогаш тој 12.345 $ е веќе вклучен во износот од 234.567 $.
Ограничените акции и ограничените акции се вклучени во оданочливи плати на вработениот кога се случува една од две работи:
- Ограничените акции се јакнат и на тој начин стануваат неограничени. Во овој случај, фер пазарна вредност на акциите во време на стекнување (намалена за сите трошоци за купување ограничен фонд) е износот на приходот што е вклучен во платите на работникот [2].
- Во моментот кога ограничениот фонд се пренесува на работникот и вработениот прави 83 (б) избори. Во овој случај, фер пазарна вредност на акциите во време на преносот на ограничениот фонд (намален за сите трошоци за купување ограничен фонд) е вклучен во платите на работникот [3].
Потоа, запишете ја основата во ограничениот фонд за идна референца
Основа во ограничен фонд е износот платен за акциите плус износот што е вклучен како оданочен приход.
Во горенаведениот пример, даночниот обврзник има најмалку 12.345 долари од основи во ограничениот фонд, бидејќи тоа е износот пријавен на образецот W-2. (Велам барем затоа што даночниот обврзник можеби платил пари од акциите за џеб. Ќе треба да го прашаме клиентот за да дознаеме.)
Овие основни информации ќе ни помогнат кога овие акции ќе се продадат. Кога акциите се продаваат, ние ќе пресметаме добивка или загуба на инвестицијата со одземање на основа од приходите од продажба.
Покажувач на практики: Погледнете го задржувањето
Ограничени акции и ограничени акции единици се предмет на федерални и државни данок на доход, на социјална сигурност и Medicare даноци (FICA), како и сите други даноци поврзани со платен список.
Ова може да претставува предизвик за нашите клиенти. Зошто? Бидејќи ограничениот фонд е безготовински трансфер на вредност.
Работодавачот ги пренесува акциите на своите акции на работникот. Ограничувањето се става на акцијата, така што вработениот не може да го продаде или пренесе тој фонд додека не се случи некогаш во иднина кога акции ќе се покријат. Вредноста на тој ограничен фонд е вклучена во приходот на работникот (или во моментот кога акциите се признаваат, или ако се изврши избор на 83 (б) во моментот на преносот). Досега нема пари се променија рацете. Но, вредноста на ограничените акции е предмет на задржување. И задржувањето мора да биде во готово. Значи задржувањето ќе доаѓа од други извори - најверојатно од редовната плата на вработениот. [4]
Постои уште една замка која треба да биде свесна. Работодавецот може да го ограничи приходот со ограничен приход со редовна исплата за периодот на исплата.
Ова ќе предизвика поголем процент од платата на вработениот да се одземе за задржување на данок. И тоа би можело да резултира со тоа што работникот ќе биде над-задржуван. Алтернативно, работодавецот може да го ограничи приходот со ограничен фонд како бонус или дополнителен период на исплата. Во овој случај, можно е вработениот да биде недоволно задржан. Работодавците задржуваат 25% на првите 1 милион долари на дополнителните плати исплатени за време на календарската година. По постигнатиот праг (што е, кога дополнителните плати за годината надминуваат 1 милион долари), работодавачите задржуваат со стапка од 39,6%. [5]
Земете го нашиот пример одозгора. Нашиот клиент има 234.567 долари од вкупните плати за годината - што го става нашиот клиент во 33% или 35% даночна заграда за годината, во зависност од нивниот статус на поднесување. По дефиниција, овој вработен ќе биде под-задржуван ако работодавачот задржува само 25% за федерален данок. Вработениот ќе треба да ја надомести разликата преку проценетите даноци ако сака да се избегне поради април. И ако нема да направите проценки, тогаш клиентот можеби ќе сака да го прилагоди нивното задржување за да се извадат повеќе даноци или да направат продолжување на исплата следната пролет.
Патем, RSUs не се координираат со формула 3921 или образецот 3922.
Образецот 3921 ги објавува основните информации за опции за акции за поттик.
Образецот 3922 ги објавува основните информации за акциите на планот за купување акции на вработените.
Ограничената стока не е поврзана со ниедна од овие форми.
RSUs Оди на Распоред D Кога се продаваат.
Износот прикажан на образецот W-2 е вклучен како дел од трошокот на лицето во акциите. Ова ќе биде објавено во Прилог Д и Образец 8949 во годината кога даночниот обврзник го продава основниот фонд.
Во краток преглед
- Ако видите RSUs или ограничени акции на образец W-2 до износ од еден долар, тогаш тој износ на доларот е веќе вклучен како дел од платите на вработениот што се прикажани во рубриките 1, 3 и 5.
- Осигурајте се дека истиот износ е вклучен во евиденцијата на вашата цена за таа акција во вашата лична евиденција.
- Нема ништо друго да се направи во смисла на подготовка на образецот 1040. Платите од кутијата 1 се додаваат на приходот за плати објавен на линија 7 од 1040, исто како и вообичаеното.
- Бидете свесни за какви било проблеми со задржување за наредната година. Премногу е доцна за да се поправат какви било проблеми со задржување за минатата година. Но, за следната даночна година, да му помогне на даночниот обврзник да биде алармантен. Секогаш кога ќе добијат грантови на ограничен фонд, тие треба да размислуваат да направат избор на 83 (б). И кога се ограничени елекзијата, тие треба да ги разгледаат нивните задржувања за да дознаат колку дополнителен данок тие ќе треба да ги платат преку проценки или екстензии.
Извори:
[1] Водич за сметководство за парична компензација: мултидисциплинарен приод. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 март 2013 година. PDF страница страница 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Код за внатрешни приходи 83 (а) и прописите за трезорската делница 1.83-1.
[3] Код за внатрешни приходи 83 (б) и прописите за трезорската делница 1.83-2
[4] Кеј Томас. "Грантови или награди на акции". Fairmark, нема датум. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; и "Задржување на компензација на акции". Fairmark, нема датум. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Даночен водич на работодавачот (Публикација 15, Циркулар Е). Служба за внатрешни приходи, за даночната година 2015. Делот за дополнителни плати. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Дополнителни информации:
- Код за внатрешни приходи 83, Property Transferred во врска со изведбата на услуги
- Регулативите за трезорската делница 1.83-1, Сопственост пренесена во врска со изведбата на услугите
- Правилник за трезорската делница 1.83-2, Избор за вклучување во бруто приход во годината на пренос
- Регулативите за трезорската делница 1.83-3, Значење и употреба на одредени услови
- Регулативата за државни пари, дел 1.83-4, Посебни правила
- Едгар Аткинс, Џуниор, и Џефри А. Мартин. "Ограничени акции: даночното влијание врз работодавците и вработените". Грант Торнтон, нема датум. PDF.
Ед Мит, Џон Стар и Сара Румси. "Компензација". Служба за внатрешни приходи, лето 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Вашиот федерален данок на доход (објава 17). Служба за внатрешни приходи, за даночната 2014 година. Делот за ограничен имот. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281