Оваа статија ги разгледува барањата за самостојно известување на американските даночни обврзници под ФАТКА.
Што се брои како странски финансиски средства
Странските финансиски средства или "одредените странски финансиски средства" како што ги нарекува УЈП, се состојат од:
- Финансиските сметки се одржуваат во финансиските институции надвор од САД, како што се банкарски сметки, инвестициски сметки и заеднички фондови;
- Акции, обврзници или други хартии од вредност издадени од лице кое не е САД, а не се чуваат преку инвестициска сметка;
- Секој интерес во странско лице, како што е странска корпорација, странско партнерство или странска доверба;
- Секој финансиски инструмент или договор кој има издавач или договорна страна што не е лице од САД.
Странските инвестиции што се чуваат преку американски инвестициски сметки не се пријавени на образецот 8938.
Кој е потребен да поднесе образец
Технички, сите американски даночни обврзници се погодени од FATCA. Но, за сега, на УЈП се бара само поединечни даночни обврзници да ги пријават своите странски финансиски средства.
Инструкциите на IRS за образецот 8938 се однесуваат на "наведените поединци" и опишат кога е потребно известување. Од следниве "одредени лица" може да се бара да поднесат Образец 8938: државјани на САД, странски странци, нерезидентни странци кои избираат да бидат третирани како да се странски државјани и нерезидентни странци кои живеат во Американска Самоа или Порторико.
(За повеќе детали, видете Дали треба да поднесам образец 8938, "Извештај за утврдени странски финансиски средства"?) На веб-страницата на IRS.gov.)
Прагови за известување за образец 8938
Даночните обврзници ќе треба да следат две мерки на пазарната вредност на нивните странски финансиски средства: максималната вредност на средството во кое било време во текот на годината и вредноста на средството на крајот на даночната година. Даночните обврзници потоа ќе ја земат збирот на сите максимални вредности и збирот на сите вредности на годината. Овие вредности потоа се користат за да се утврди дали вредноста на средствата ги надминува праговите за известување. Ако е така, даночните обврзници ќе треба да ги пријават сите свои странски финансиски средства до УЈП. Доколку праговите не се исполнети, даночните обврзници не треба да поднесуваат образец 8938.
УЈП утврди различни прагови за различни видови на даночни обврзници, и тоа:
- Невенчаните поединци кои живеат во САД се должни да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 50.000 долари на последниот ден од годината или повеќе од 75.000 долари во кое било време во текот на годината.
- Брачните поединци кои се пријавуваат заедно и живеат во Соединетите Американски Држави треба да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 100.000 долари на последниот ден од годината или повеќе од 150.000 долари во кое било време во текот на годината.
- Брачните поединци што поднесуваат одделно и престојуваат во САД треба да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 50.000 долари на последниот ден од годината или повеќе од 75.000 долари во кое било време во текот на годината.
- Невенчаното лице кое живее надвор од Соединетите Американски Држави и кое ги задоволува или тестовите за веродостојност или физичко присуство, се бара да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 200.000 долари на последниот ден од годината или повеќе од 300.000 долари во секое време годината.
- Брачните поединци кои поднесуваат заеднички престој надвор од Соединетите Американски Држави и ги задоволуваат тестовите за преориентирани лица или физички присуства, се должни да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 400.000 американски долари на последниот ден од годината или повеќе од 600.000 долари во било кој време во текот на годината.
- Брачните поединци што поднесуваат одделно и живеат надвор од Соединетите Американски Држави и кои ги задоволуваат тестовите за верен живот или физичко присуство, се должни да поднесат Образец 8938 доколку пазарната вредност на нивните странски финансиски средства е поголема од 200.000 американски долари на последниот ден од годината или повеќе од 300.000 американски долари во секое време во текот на годината.
(Погледнете и во Упатството за образец 8938, делот за Кој мора да поднесе.)
Како да ги вреднувате странските средства
Странските финансиски средства се мерат користејќи ја нивната објективна пазарна вредност во валутата во која е деноминирано средството. Даночните обврзници ќе треба да ја знаат и највисоката фер пазарна вредност за тоа средство во секое време во текот на годината и пазарната вредност на последниот ден од годината. Овие пазарни вредности потоа се претвораат во американски долари користејќи го девизниот курс на последниот ден од годината. Даночните обврзници треба да ги користат стапките на размена на валути објавени од Службата за финансиско управување на Министерството за финансии. Ако таа веб страница не ја прикажува потребната валута, даночните обврзници можат да користат други јавно достапни податоци за размена на валута. Даночните обврзници ќе треба да ги специфицираат девизните курсеви, користениот девизен курс и изворот на информации за девизниот курс, доколку не се објавени во Службата за финансиски менаџмент.
Кога да поднесеме образец
Образец 8938 е поднесен со образец 1040 даночна пријава. Поднесување на продолжување, исто така, го продолжува времето за да поднесе Образец 8938.
Структура на образецот 8938
Образецот 8938 ги опишува сите информации кои треба да се пријават на УЈП. Форма 8938 се состои од четири дела:
Дел I е за финансиски сметки, како што е депозит или старателска сметка во финансиска институција.
Дел II е за други видови на финансиски средства, како што се акции, обврзници и други финансиски инструменти.
Образецот 8938 има простор за само едно средство во Дел I и едно средство во Дел II. Даночните обврзници можат да користат колку што е потребна Образец 8938 за да ги пријават своите странски финансиски средства.
Дел III е резиме каде се прикажуваат приходите од странските финансиски средства на друго место од даночната пријава.
Дел IV е резиме за одредени видови на финансиски средства, освен за известување на Образец 8938, бидејќи тие информации се пријавени на друго место во даночната пријава.
Како образец 8938 се однесува на извештајот за сметка на странска банка
Образецот 8938 е многу сличен на постарите верзии на Извештајот за странска банкарска сметка (FBAR). Но, образецот 8938 бара поголеми детали и служи за поинаква намена од ФБАР. Целта на формуларот 8938 е да го олесни усогласувањето со законот за внатрешни приходи (FATCA) и е дел од даночната пријава и се смета за доверлива информација за даночната пријава. Целта на ФБАР е усогласување со Законот за банкарска тајна, не е дел од даночната пријава и не се смета за доверлива информација за даночна пријава. ФБАР можат да бидат и се делат меѓу владините агенции и се користат првенствено од Мрежата за спроведување на финансиски кривични дела на Министерството за финансии за следење и борба против меѓународно перење пари. Формата 8938 е дизајнирана да биде употребена од Службата за внатрешни приходи за борба против меѓународната даночна евазија.
Исто така, образецот 8938 бара информации за странски средства, кои вклучуваат странски сметки што поседуваат средства, додека ФБАР бара информации само за странски сметки.
Даночните обврзници кои имаат барање да поднесат формулар 8938, веројатно, исто така, имаат обврска значително да ги пријават истите информации за ФБАР, кој се поднесува одделно со Министерството за финансии. ФБАР се бара доколку било кое лице во САД (вклучувајќи ги и корпорациите и другите ентитети) има најмалку 10.000 американски долари во странски сметки во секое време во текот на годината. Сепак, видовите на финансиски сметки пријавени на FBAR малку се разликуваат од видот на сметки пријавени на образецот 8938.
На IRS, исто така, има табела со детална споредба на образец 8938 и FBAR Барања.
Казни поврзани со образецот 8938
УЈП може да наметне казна од 10.000 долари за неуспехот да поднесе образец 8938 до датумот на доспевање на даночната пријава (вклучувајќи ги и продолжувањето) или за поднесување на некомплетна или неточна форма 8938. Ако образецот 8938 не е поднесен во рок од 90 дена од формалниот известување од страна на IRS, тогаш IRS може да процени дополнителни казни од 10.000 долари за секој 30-дневен период (или дел од 30-дневен период) дека Формата 8938 продолжува да не е поднесена, до максимална казна од 50.000 долари.
Ако не е поднесена форма 8938 и УЈП утврди дека даночниот обврзник поседува една или повеќе странски финансиски средства потребни за пријавување, на УЈП им е дозволено да претпостави дека странското финансиско средство има доволно вредност за да ги исполни праговите за известување. Казните можат да бидат поништени ако даночниот обврзник може да покаже разумна причина за пријавување на имот на образецот 8938.
FATCA ресурси:
- Код за внатрешни приходи 6038D (барања за известување), 6662 (казни) и 6501 (статут на ограничувања).
- Образец 8938 , Извештај за утврдени странски финансиски средства
- Инструкции за образец 8938
- Споредба на образецот 8938 и Барања за извештај за сметка на странска банка
- Резиме на клучните одредби на FATCA
- Објаснување на делот 6038D привремени и предложени прописи
- ТД 9567, привремени и предложени прописи за известување за утврдени странски финансиски средства (кои се сумирани од страна на УЈП во горната врска)
- Технички објаснување на Заедничкиот комитет за оданочување (JCX-4-10)
- Оф-шор сметки: инсајдерски Краток преглед на FATCA и неговата потенцијална иднина, прониклива хартија од страна на Ј. Ричард Харви, кој помогна да се напише FATCA кога работел во IRS.