Давателот го пријавува овој откажан долг како за поединецот, така и за Службата за внатрешни приходи, со користење на образец 1099-C . Законот за данок предвидува три правни лекови за исклучување на откажаните долгови од даноци.
Има исклучување во случај на несолвентност, за случаи кои вклучуваат банкрот и ново исклучување за одредени видови на хипотекарен долг. Исклучувањето на хипотеката е особено важно за луѓето кои минуваат низ затварање , кратка продажба или имаат некои од нивните главнина намалени преку модификација на заемот .
Во декември 2007 година, Конгресот го усвои Законот за олеснување на долгот за хипотекарни пропусти. Овој закон обезбедува даночно олеснување за сопствениците на куќи кои ја губат својата куќа преку затварање или кратка продажба или кои ги реструктуираат своите хипотеки со помал главен износ. Законот им овозможува на поединците да ги исклучат од данок до 2 милиони долари од одреден хипотекарен долг што го откажале зајмувачите.
Постојат голем број на критериуми кои треба да се исполнат за да се квалификуваат за ова исклучување. Откажаниот хипотекарен долг кој не ги исполнува овие критериуми сеуште може да се исклучи со користење на правилата за несолвентност или стечај. Луѓето со кредити за домашен капитал и со рефинансирање во врска со исплатата на готовина или рефинансирање на долг ќе треба да направат дополнително книговодство за да осигурат дека можат целосно да ги искористат сите даночни исклучоци што се однесуваат на нив.
Откажан долг и оданочив приход
Нормално, долгот што му се простил или откажал од заемодавачот се смета за оданочен приход на должникот. Даночните закони предвидуваат дека откажаните долгови се вклучени во приходот на лицето и се предмет на даноци. За повикување, законот е Код за внатрешни приходи Дел 61 (а) (12). Овој закон вели дека "приходот од исполнување на задолженоста" е вклучен во бруто приходот на лицето за годината.
Даночните закони, исто така, наведуваат специфични околности кога едно лице нема да мора да плати данок на откажани долгови. Овие се нарекуваат исклучувања, што значи дека износот нема да биде вклучен во приходот кој се оданочува.
Постојат неколку исклучоци на располагање, но само три од нив се однесуваат на состојбата со откажаните хипотеки. Овие три исклучоци се за:
- Откажан долг во стечајна постапка,
- Долгот е откажан кога лицето е несолвентно, и
- Долг што се квалификува според Законот за олеснување на долгот за пролонгирање на долгот.
Секоја од овие исклучоци има свои критериуми и процедури за известување. За луѓето кои ги изгубиле своите домови, може да биде од клучно значење да се соберат оригинални документи за заем за да се покаже каде се потрошени заемните пари.
- За понатамошна референца за откажаниот долг, воопшто, видете го делот за откажување на долгот од публикацијата 908 и делот Откажан долг од публикацијата 17.
Квалификации според Законот за олеснување на долгот за простување на долгот
Хипотекарни долгови може да се квалификуваат за да бидат исклучени од приходот според Законот за олеснување на долгот за пролонгирање на долгот. Овој закон предвидува дека одредени видови откажани хипотекарни долгови може да се исклучат од даноци. Ова исклучување е важно за луѓето чии домови се затворени, или кои ги продале своите куќи или ги реконструираа своите хипотеки.
Постојат два вида на хипотекарни долгови во даночниот код, стекнувањето долг и домашниот капитал долг. Разликата помеѓу двата влијанија кои исклучувањето може да ги примени. Долг на набавка е долг чија приноси се искористени за купување, изградба или значително подобрување на главен престој. Долг на главниот капитал е долг чија приноси не се користат за купување, изградба или подобрување на живеалиштето.
Надоместот за стекнување може да се исклучи од данок според Законот за олеснување на долгот за пролонгирање на долгот. Долгот на сопственост на капитал не може да се исклучи според овој нов закон. Наместо тоа, долгот на домашниот капитал може да се квалификува според исклучоците од стечај или стечај.
Постои уште еден дополнителен критериум. Куќата мора да се користи како главен дом, што значи дека тоа беше главното место на живеење на должникот. Тоа значи дека втората куќа, домовите за одмор, инвестициските имоти или единиците за изнајмување нема да се квалификуваат според ова исклучување.
Откажаните долгови за овие својства можат да се квалификуваат, меѓутоа, под исклучување на стечај или стечај.
Колку долг може да се исклучи од данок? Откажаниот хипотекарен долг до 2 милиони долари (или 1 милион долари е оженет и поднесува посебно враќање) може да се исклучи од приходот за периодот од 2007 до 2016 година. По 2016 година, луѓето сè уште можат да го исклучат пропуштањето на долгот од нивните даноци се додека должникот и давателот влезе во обврзувачки писмен договор за откажување на долгот најдоцна до 31 декември 2016 година.
Раздвојување на долговите за стекнување и долг на домашниот капитал
Пред да можете да одредите како ќе се решава откажаната хипотека за даночни цели, прво ќе треба да знаете колку од вашиот откажан долг паѓа во двете категории:
- Набавка долг
- Домашен капитал долг
Раздвојувањето на овие два вида хипотекарни долгови може да биде лесно или комплицирано. Колку е комплициран процесот ќе зависи од тоа дали ги рефинансирате вашите хипотеки.
Ако вашите единствени заеми биле оригинални хипотеки кои се користат за купување на вашата куќа, тогаш целиот ваш долг ќе биде стекнување долг. Можете да исклучите до 2 милиони долари за стекнување долг според Законот за олеснување на долгот за пролонгирање на долгот (или 1 милион долари за оженет човек кој поднесува посебно враќање).
За рефинансираните заеми, ќе се смета само исклучивиот биланс на оригиналните хипотеки за стекнување долг. Ако сте извршиле рефинансирање на консолидација на долг, или сте зеле пари или сте имале кредитна линија за сопственички капитал користена за други цели, освен да стекнете куќа, тогаш тој дел од вашиот долг ќе биде долг на домашниот капитал. Овој долг на долгот на капиталот нема да се квалификува како дел од исклучувањето од 2 милиони долари, но може да се квалификува за исклучување под исклучоци за стечај или стечај.
Ќе треба да ги документирате износите на доларот од оваа аквизиција и домашниот капитал. Едноставна работна книга може да изгледа вака:
Набавна цена на домот: 200.000 долари
160.000 долари (прво за 80 проценти од домашната цена)
40.000 долари (второ за 20 проценти од домашната цена)
15.000 американски долари (почеток на акционерски капитал за поправка на покривот)
Вкупно стекнување долг досега: 215.000 $
Рефинансира сите три заеми во заем од 235.000 долари
Билансот на оригинални стекнувачки долгови изнесува 200.000 долари
Консолидирање на кредитни сметки од 35.000 долари
Вкупно стекнување долг: 200.000 $
Вкупен долг на сопственички капитал: 35.000 долари
Исклучување на несолвентност за откажани долгови
Долгот на домашниот капитал (кој не се користи за купување, изградба или значително подобрување на главниот дом) и други видови откажан долг, како што се кредитни картички, би можеле да се квалификуваат за ослободување од данок под исклученоста за неликвидност. Несолвентност се случува кога должничките обврски ја надминуваат фер пазарна вредност на имотот на лицето. Ова ќе биде случај со многу луѓе кои го изгубиле својот дом, бидејќи пазарната вредност на домот падна под износот што го должеле на имотот.
УЈП објаснува за несолвентното исклучување:
"Должникот е несолвентен кога и во обемот, обврските на должникот ја надминуваат FMV [фер пазарна вредност] на имотот. Одредување на обврските на должникот и на FMV на средствата веднаш пред откажувањето на долгот на должникот за да се утврди дали или не должникот е несолвентен и износот според кој должникот е несолвентен.
"Исклучете го должникот долг бруто приходот откажан кога должникот е несолвентен, но само до износот до кој должникот е несолвентен. Сепак, мора да го искористите износот кој е исклучен за да се намалат одредени даночни атрибути" (Публикација 908).
Износот на несолвентност е износот на откажаниот долг кој ја надминува фер пазарна вредност на вашите средства. Да речеме дека даночниот обврзник е сопственик на куќа со фер пазарна вредност од 150.000 долари со извонреден хипотекарен биланс од 235.000 долари, лицето нема други средства и долг од дома 200.000 долари. Ова лице би ги откажало долговите од 85.000 долари (износот на кредитот минус фер пазарна вредност). Од оваа сума, 35.000 долари се долг на капиталот (износот што не се користи за купување на домот), и овој износ може да биде исклучен според одредбата за несолвентност. Останатите $ 50,000 на долг ќе се квалификува за хипотека исклучување. (Прилагодено од примерот даден во Инструкциите за формуларот 982 , страница 4, правило за нарачка).
Исклучување на банкрот за откажани долгови
Откажаните долгови може да се исклучат од оданочен приход доколку долговите се простени како дел од стечајната постапка.
Да се квалификува за ослободување од данок, даночниот обврзник ќе треба да поднесе барање за стечај и долговите откажани по налог на стечајниот суд . За даночните обврзници кои се соочуваат со запленување или краткорочни продажби, би било поповолно да се искористи хипотешкото исклучување за стекнување долг и несолвентното исклучување за домашен капитал и други видови откажани долгови пред да се разгледа случајот на банкрот.
Поднесувањето на банкрот може да генерира неколку даночни импликации, така што за повеќе детали видете ја Публикацијата 908, Водич за данок на стечај на веб-страницата на IRS.
Известување Откажани долгови при враќањето на данокот
Долгот што го откажал заемодавачот се пријавува на вашата даночна пријава. Како се пријавува зависи од тоа дали се квалификувате за некое од исклучоците.
Заемодавателот ќе поднесе образец 1099-C и на УЈП и на лицето чиј долг е откажан или простен. Во документот е прикажан износот на откажаниот долг. Износот на откажаниот долг е прикажан во рубрика 2 од образецот. За луѓето кои се откажале од својот дом во куси продажба, запленување или друг процес на порамнување , износот кој е прикажан е за главниот залог на кредитот кој не бил исплатен по намирувањето. Описот на долгот е прикажан во рамката 5, како што е адресата на имотот за кој е извршен заемот. Поле 7 од образецот ќе ја пријави објективната пазарна вредност на имотот. Во ситуација на затварање, бруто понудата цена од продажбата на преземените средства ќе се прикаже како фер пазарна вредност.
Следете ги овие чекори за да пријавите Откажан долг на вашата даночна пријава:
- Пријавете ги сите откажани долгови кои не се исклучени на формуларот 1040, линија 21.
- Ако се квалификувате за исклучување на дел или целиот долг според Законот за олеснување на долгот за пролонгирање на долгот, стечајното исклучување или стечајното исклучување, тогаш ќе треба да пополните формулар 982 (pdf, 5 страници, вклучувајќи инструкции).
- На формуларот 982, наведете кој исклучок важи за вас со проверка на соодветното поле на линија 1. Ако се применува повеќе од повеќе исклучувања, тогаш подгответе Формулар 982 за секое исклучување. Исто така, ќе го наведете износот на долгот да биде исклучен од данок на линија 2.
- За исклучоците од несолвентност и стечај, исто така ќе треба да направите корекција на други даночни бројки. За детали, видете го делот за намалување на даночните атрибути во Публикацијата 908.
- Ако ја чувате куќата и ја реконструирале вашата хипотека за пониска хипотекарна рамнотежа, ќе треба да ја проверите кутијата за линијата 1е, да го пријавите износот на линијата 2 и да го пријавите истиот износ на линијата 10б. Исто така ја намалувате цената на вашата куќа во куќата за истиот износ како на линија 10б.
Повеќе информации за откажаните долгови и пропуштањето на хипотеки
Еве колекција на ресурси од Службата за внатрешни приходи во врска со откажаните долгови и Законот за олеснување на долгот за отплата на хипотеки.
- Откажани долгови, Foreclosures, Repossessions и напуштања (Публикација 4681, исто така достапен како pdf )
- Форма 982, Намалување на даночни атрибути поради испуштање на задолженост (pdf, вклучува упатства)
- Затворање на дом и откажување на долг
- Дали имам откажување на приходот од долг на моето лично престојување? (интерактивен даночен асистент)
- Даночен водич за стечај (Публикација 908)